Piano di Ammortamento e Registro dei Cespiti
L'ammortamento passa di solito per un adempimento contabile. Conviene leggerlo come la rata mensile dei macchinari che dovrai ricomprare — e questo registro mostra entrambe le metà: quanto vale oggi ogni cespite e quanto costerà sostituirlo.
Il primo foglio è il registro. Una riga per cespite con costo, valore residuo e vita utile; il foglio restituisce l'ammortamento annuo, il tempo già trascorso, il fondo ammortamento, il valore contabile e gli anni rimasti. Cambia la data di riferimento in alto e tutto il registro si sposta con essa — esattamente ciò che serve a fine esercizio o per i numeri da portare in banca.
Due colonne fanno il grosso del lavoro. Il valore contabile dice cosa stai ancora portando: nei dati di esempio 106.476 su un costo originario di 211.300, cioè metà del parco è già ammortizzata. La colonna degli anni residui alimenta il numero sottostante: il costo di tutti i cespiti con due anni di vita o meno. Nell'esempio sono 23.800 — un'ondata di sostituzioni già iscritta nei libri, che qualcuno l'abbia messa a budget o no.
Poi arriva la sezione scomoda. L'ammortamento mensile è 2.115, ed è esattamente quanto i macchinari ti costano ogni mese anche se dal conto non esce nulla. Di fronte c'è quello che accantoni davvero: per la maggior parte degli imprenditori, quasi nulla. Il foglio mostra lo scarto e lo somma su tre anni: 58.156 nell'esempio, cioè la dimensione del finanziamento o del leasing che sostituisce il fondo che nessuno ha costruito.
Il secondo foglio prende una macchina e la ammortizza in tre modi: a quote costanti, a quote decrescenti al doppio dell'aliquota e in base alle unità prodotte. Tutti e tre scaricano esattamente gli stessi 46.000 — cambia solo il momento. Il metodo decrescente imputa 10.400 il primo anno contro 4.600 di quello costante, il che conta per le imposte e per come si legge il conto economico nei primi anni, e non conta affatto per il totale. Finmap tiene registro cespiti e piano di cassa nello stesso posto, così l'ondata di sostituzioni compare nella previsione e non come sorpresa.
